增值税一般纳税人应交税费科目期末结转
1、当月“进项税额”大于“销项税额”,不需要缴纳税款。
如:销项税额10,000,进项税额11,000,月末不做会计处理,借方余额1,000属于尚未抵扣税款。
2、当月“销项税额”大于“进项税额”,需缴纳税款。
根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字,将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目,如:销项税额10,000,进项税额8,000 。
会计处理:
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 2,000
贷:应交税费-未交增值税 2,000
3、当月缴纳上月应交未交的增值税(月初报税期缴纳上月税款),如上例
会计处理:
借:应交税费-未交增值税 2,000
贷:银行存款 2,000
4、当月缴纳当月的增值税款
会计处理:
借:应交税费-应交增值税-已交税金
贷:银行存款
月末会计核算时,将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。
注意:有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账,也可以不通过“已交税金”核算,直接在“未交增值税”科目核算。
相关链接:应交增值税(已交税金)千万别乱用
5、当月预交增值税款
会计处理:
借:应交税费-预交增值税
贷:银行存款
当企业发生纳税义务时
会计处理:
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税费-未交增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-预交增值税
6、如果当月有多交增值税
如:销项税额10,000,进项税额8,000,当月已交3,000,只能就多交部分做转出的账务处理。
月末会计处理:
借:应交税费-未交增值税 1000
贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税 1000
还有一种情况,例如:当月销项税额10,000,进项税额12,000,已交税金3,000,月末会计处理:
借:应交税费-未交增值税 3,000
贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税 3,000
注意:转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内,不能超出本期已交的税金。
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